中国目前税务报:银行卖金银饰品不缴消费税?错!

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原标题:银行卖金银首饰不交消费税吗?不对!

来源:中国税务报

作者:刘洋,郑应林,冯军(作者:国家税务总局深圳市税务局)

2021年春节期间,多家银行推出了以牛年为主题的农历新年产品——手镯、吊坠,造型多样,款式新颖,赋予了美丽的名字和含义,深受消费者欢迎。作者发现,随着银行业务范围的扩大和创新业务的增加,销售金银珠宝已经成为银行的重要收入来源。值得注意的是,银行在销售金银珠宝时有义务缴纳消费税,这一点不容忽视。

案例:柜台很忙,没有报税

A行是商业银行,主要业务包括吸收公众存款、发放贷款、办理国内外结算、票据贴现、销售金银首饰等。日前,国家税务总局深圳税务局海洋石油税务管理局(第三税务分局)税务人员发现,该行营业网点开设了金银首饰柜台。税务人员实地调查后发现,有相当一部分客户在看货、买货,但银行没有消费税申报记录,可能会导致税务风险。

分析:消费税政策的误区

税务人员随后询问了A银行财务人员的业务流程和税务处理。

按照A行财务人员的说法,该行是一家金融企业,主要业务是办理人民币存贷款结算,办理票据贴现,代理发行金融债券。《消费税暂行条例》第一条规定,在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口本条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人,是消费税的纳税义务人,应当依照本条例缴纳消费税。银行的主营业务不是应税消费品,所以公司不需要申报缴纳消费税。

但根据《消费税暂行条例》《消费税税目税率(税额)表》、《财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》 ([1994]财税字第95号)等税收政策规定,金银及金基、银基合金首饰,以及金银及金基、银基合金镶嵌首饰为消费税应税对象,在零售环节征收消费税。该行财务人员误解了消费税的相关政策,忽略了金银首饰消费税应在零售环节缴纳的观点,导致该行近年来开展金银首饰零售业务时未能按时申报缴纳消费税。

经过税务人员的税务指导,A行财务人员对企业的业务流程进行了重组,办理了税费认定,完成了逾期消费税的申报。最终,A行补缴了近几年的消费税和附加税,并缴纳了相应的滞纳金,共计100多万元。

建议:优化消费税内部控制流程

消费税相关问题在实践中往往被商业银行忽视。

目前银行销售的贵金属产品主要分为两类。一是金银制品的收藏,主要包括金条银锭、金银纪念币等为资产保值增值而持有的金银制品;另一类是金银及金银基合金首饰,金银及金银基合金镶嵌首饰及其他金银首饰,以及珠宝玉石。根据《消费税暂行条例》和《消费税税目税率(税额)表》的有关规定,金银首饰、铂金首饰和珠宝玉石应作为消费税的征税对象;金条、银锭、纪念币等收集的金银制品不在消费税范围内。

近年来,随着消费者对黄金首饰的日益关注,商业银行黄金首饰的销量不断上升。但是,一些商业银行的业务部门未能及时与财税部门沟通,未能充分了解